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常见问题

环保税申报: 三大常见问题

作者:采集侠 发布时间:2019-04-15 15:22

北极星大气网讯:国家税务总局最新数据显示:今年初开征的环保税首个征期于4月1日开始,4月18日结束,全国共有24.46万户纳税人顺利完成环保税纳税申报,环保税正向激励机制作用开始发挥。有关专家提醒企业,对于环保税首次申报遇到的常见问题,应举一反三妥善处理,从根本上提升环保税申报质量。

问题一:申报方式没有切换

近日,中翰税务首席环保税专家刘伟告诉记者,4月环保税首个征期以来,他几乎成了“空中飞人”,一直往返于北京、石家庄、大连等地,帮助企业解决各种环保税申报过程中遇到的问题。在刘伟看来,环保税纳税人最大的问题之一是思维还没改变——还在用过去申报排污费的思维方式申报环保税。

在环保税首个征期内,刘伟接触到的不少客户,最初都是想直接把环保局的监测数据、以前环保局提供的排污费数据,作为最终的申报数据报送给税务机关。同时,由于企业对“费改税”的认识不够深入,导致很多问题都没有在申报前充分预计到。申报中遇到问题后,才想起找税务机关或专业服务机构咨询。

环保税与排污费相比,在申报方式上有重要变化。过去申报排污费,企业先自行填写《排放污染物动态申报表(试行)》,最后由环保部门负责污染物种类和数量等相关数据的确定。“费改税”后,纳税人需自行填报《环境保护税基础信息采集表》,在申报期内填报A类和B类《环保税纳税申报表》。记者了解到,和排污费征收时期的《排放污染物动态申报表(试行)》相比,环保税的两类申报表已作了简化,更方便纳税人填写。对此,安永深圳税务合伙人梁斯尔说,虽然“费改税”后申报表简化,但环保税的申报与其他税种的申报存在差异,企业认识上的转变还不够。

梁斯尔分析,环保税的申报数据来源有一定特殊性。企业所得税、货物和劳务税等税种的申报数据,主要来自于企业的收入、成本和费用会计核算账目和相关财务报表,而环保税的申报数据主要来源于测量或核算,无法从财务系统中直接获得。基于此,与其他税种的申报由财务部门单独负责不同,环保税的申报需要财务、技术和环保等多个部门共同协作才能完成。梁斯尔提醒申报思维还没转变的企业:和排污费相比,环保税的执法刚性更强。如果不及时转变申报思维,违法的成本很高。

问题二:计算方法选择错误

申报思维没转变的直接后果,就是企业环保税的申报数据准确率不高。在对中翰税务首席环保税专家刘伟的采访中,“申报数据准确性”被他反复提及。

让记者印象深刻的是,刘伟的一个客户,在初步填写《环境保护税基础信息采集表》和《环保税纳税申报表》时,确定的应税大气污染物税目是3项,计算的应纳税额约10万元,同时不享受减税优惠,而刘伟最终确定的应税大气污染物,包括有组织排放和无组织排放的税目有9项,享受减税优惠后计算的应纳税额是近20万元,差了近一倍。刘伟的另一家客户,则在填写《环保税纳税申报表》时,仅仅填了氮氧化物、二氧化硫、烟尘三项,而没有填写粉尘、苯和氨等其他应税污染物,对固体废物也没有进行申报。同时不少企业认为,监测数据就是申报数据,因此仅申报传统排污费中收费的二氧化硫、氮氧化物、烟尘、氨氮和悬浮物等应税污染物,没有考虑这些究竟是不是应该申报的应税污染物,是不是漏报了其他应该申报的应税污染物。

申报的环保税数据是否准确,方法的选择非常重要。根据《环境保护税法》及其实施条例的规定,应税污染物排放量有四种核算方法,有着非常明确的适用顺序要求:首先适用符合规定的污染物自动监测设备数据;其次适用监测机构出具的符合有关规定的监测数据;再次适用排污系数和物料衡算方法计算;若以上条件均不符合,则最后适用省级环保部门规定的抽样测算核定计算方法。

实践中,一些企业跳过前三种方法,直接向税务机关申请核定缴纳。根据环保税法规定,企业出于各种客观原因,对于前三种应税污染物排放核算方法均不适用的情况下,才能适用核定计算方法。此外,还有一些企业误以为以往征收排污费时期环保局的核定方法,可以直接等同于征收环保税后的核定方法,从而忽视自动监测或第三方机构监测方法,直接以以前环保局核定的排污费结果申报。


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